Общество с НДС или без – как не попасть в рисковые предприятия?
Время чтения – 6 минут.
Когда заказчик обращается к нам с вопросом относительно приобретения компании, один из ключевых вопросов – какая форма налогообложения нужна? Если заказчик знает, что ему нужно – хорошо. А если нет, то наша обязанность – разъяснить и показать, что и почему лучше – общая система налогообложения, единый налог или НДС?
Сразу скажем, что с НДС работать намного сложнее, поэтому, если есть возможность обойтись без него, то лучше работать на общей системе или едином налоге. Здесь только нужно «уложиться» в сумму оборота, которая разрешается для каждой из них: если обороты за год не больше 1 млн грн – можно быть на общей системе налогообложения, если обороты за год не больше 1 167 минимальных заработных плат (в 2025 году это 9 336 000,00 грн) – можно работать на едином налоге.
Кроме оборотов, нужно учитывать и виды деятельности, потому что не всеми видами деятельности можно заниматься, находясь на упрощённой системе налогообложения.
А что же нужно учитывать, когда общество начинает работать как плательщик НДС? С какой проблемой сталкиваются бухгалтеры и руководители компаний? А это блокировка налоговых накладных, а ещё хуже – присвоение компании статуса «рисковая». Так что же нужно сначала сделать, чтобы налоговая не начала блокировать регистрацию налоговых накладных?
Итак, блокировкой регистрации налоговых накладных не занимается конкретный человек, который сидит в кабинете и решает, какое предприятие ему нравится, а какое заблокировать.
С 2017 года в Украине действует система мониторинга налоговых накладных – СМКОР. Она анализирует все данные по предприятию и все накладные, и автоматически «отсекает» те, что ей кажутся подозрительными. Поэтому задача руководителя и бухгалтера на первом этапе – сделать правильные «настройки» компании, чтобы система «распознала» предприятие как «чистое, подходящее, соответствующее критериям/требованиям» СМКОР, а именно: подготовить и подать необходимую информацию через Единый государственный реестр и в налоговую службу. Ну и далее работать, учитывая требования, критерии, «пожелания» налоговиков, чтобы не блокировались налоговые накладные, или быстро их разблокировать, а тем более не получить статус «рисковое предприятие».
Рассмотрим первые шаги:
1. При покупке (или регистрации) предприятия учитывать все требования налоговой относительно соответствия деятельности.
К соответствию деятельности входит несколько основных пунктов:
а) Уставный капитал (далее – УК) предприятия должен быть реальным, чтобы предприятие могло начать работать, ведь он создается именно для того, чтобы запустить работу компании. То есть 1 тысяча гривен УК, понятно, что не хватит, чтобы купить компьютеры, принтер, мебель, арендовать офис, оплатить хотя бы первый месяц работы наёмных работников и т.д. Поэтому при покупке предприятия или сразу после перерегистрации лучше сразу увеличить УК имуществом или деньгами. Какой размер оптимальный? – конкретного требования нет, нужно учитывать ваши планы, объёмы работ, услуг, количество техники и работников для начала работы. Поэтому это может быть УК от 100 тыс. гривен и больше.
Порядок увеличения УК в ООО такой: сначала принимается решение об увеличении УК до определённого размера за счёт имущественных или денежных дополнительных вкладов участников, прописывается коэффициент соотношения суммы увеличения к размеру доли. Также определяется срок внесения вклада. Этот первый протокол не удостоверяется нотариально, а остаётся в документах ООО, возможно, банк попросит его при внесении вклада участником.
После внесения дополнительного вклада принимается решение об утверждении увеличенного размера УК, распределении долей, возможно, утверждении новой редакции устава (если у вас в уставе прописан размер УК) – этот протокол удостоверяется нотариально. Это действие требует государственной регистрации в Едином государственном реестре.
б) Виды деятельности предприятия (по-другому «КВЭДы» – от «Классификатор видов экономической деятельности») - должны быть прописаны все, которыми вы планируете заниматься. Если какой-то вид деятельности не отображается в реестре, налоговая заблокирует регистрацию накладной. При этом прописывать 50 видов деятельности «на всякий случай» тоже не нужно, если вы не планируете открывать «Эпицентр» или «Сильпо» (в больших магазинах действительно много КВЭДов, потому что продаётся много видов товаров).
Почему много КВЭДов – не очень хорошо? Потому что на практике предприятие, например, с 5 наёмными работниками не может и продавать автомобили, и предоставлять юридические услуги, и убирать помещения, и заниматься медицинской практикой, и выращивать зерно. Налоговая может рассматривать такие предприятия при определённых условиях, например, если будут большие обороты, скорее как рисковое, а ещё хуже – может возникнуть подозрение, что это конвертационный центр и т.д.
Если вид деятельности, которым вы планируете заниматься, требует лицензирования, разрешений, сертификации, аттестации, то нужно все эти документы получить, иначе это будет «красным флагом» для налоговой.
в) Местонахождение предприятия должно быть реальным. Летом 2025 года налоговая вернула этот критерий для определения «рисковости» предприятия. То есть вы должны «находиться» по юридическому адресу. Поэтому при покупке предприятия нужно определиться с будущим офисом или «очень хорошим» оплаченным юридическим адресом. Причём заключать договор, согласно которому вы оплачиваете аренду в конце срока, нельзя, нужны ежемесячные платежи за аренду или сразу вся сумма, потому что налоговая не поверит, что арендодатель ждёт оплату целый год, и будет считать, что адрес фиктивный.
г) Руководитель предприятия на момент начала работы компании (не до этого, ведь человек, возможно, имел много руководящих должностей, и в этом нет ничего противозаконного) должен быть руководителем одновременно не более 5 предприятий (включая это). Если больше, то это один из признаков возможной блокировки и «рисковости» предприятия. Поэтому при покупке или регистрации предприятия нужно проверить, не является ли потенциальный руководитель вашей будущей компании ещё где-то на аналогичных должностях.
д) Телефон и электронная почта – их нужно приобрести/зарегистрировать и быть на связи (это не является требованием налоговой для несоответствия рисковости, но является одним из шагов к предотвращению проблемы). Инспектор налоговой может звонить или отправлять письма на электронную почту. И хорошо, если можно исправить какую-то ошибку, просто пообщавшись или получив письмо, вовремя отреагировать.
2. Подача формы 20-ОПП
Что это за форма? Это заявление по форме 20-ОПП, которое должна подавать любая юридическая и физическая лицо-предприниматель. В этой форме предприятие указывает:
имущественные объекты – и собственные, и арендованные: земельные участки, здания, офисы, помещения, склады, цеха, фабрики и т.д.;
другие объекты, которые используются/привлекаются для осуществления предпринимательской деятельности – автомобили, гусеничная техника, оборудование, кассы, места ведения деятельности – аттракционы, аптечные пункты, стадионы, пункты приёма, платёжные терминалы и т.д.
Для определения таких объектов, а их больше 450 видов, существует Справочник типов объектов налогообложения, который размещён на сайте Государственной налоговой службы.
Интересно, что 20-ОПП нужно подать даже на свой юридический адрес. Хотя налоговая сразу видит и знает, по какому адресу зарегистрировано предприятие, всё равно нужно подать эту форму, в которой, кроме адреса, указывается вид права на объект: это право собственности, краткосрочная аренда или наём помещения. Ещё такой момент: в случае аренды помещения форму 20-ОПП подаёт как арендодатель, так и арендатор, но это ответственность каждого из них.
Также в форме указывается дата постановки на учёт в налоговой каждого имущественного объекта. А это, в свою очередь, приводит к вопросу: в какой срок нужно подавать форму 20-ОПП? – Это 10 рабочих дней с момента появления, изменения или выбытия объекта налогообложения.
Без формы 20-ОПП невозможно зарегистрировать кассовый аппарат, получить некоторые виды лицензий (те, что выдаются Государственной налоговой службой), ещё и существуют штрафные санкции за неподачу формы – от 1020 до 2040 гривен, поэтому бухгалтеру нужно отслеживать все изменения и вовремя подавать это заявление.
Подать форму 20-ОПП можно через электронный кабинет плательщика налогов, через любые сервисы подачи отчётности или в бумажном виде непосредственно в налоговой.
Итак, подача формы 20-ОПП – это один из шагов для предотвращения возможного присвоения статуса «рисковости» компании, ведь именно через эту форму налоговая будет «видеть» и понимать, какие мощности и возможности есть у компании для осуществления деятельности.
3. Трудоустройство работников и размеры заработной платы.
А что с наёмными работниками? – Хотелось бы написать, что при больших оборотах нужно нанимать определённое количество работников, которые могут выполнять объём работы, который вы планируете.
Но даже при небольших оборотах система «не понимает», как руководитель может и управлять предприятием, и вести юридическое сопровождение, и перевозить груз, и продавать товары. Система хочет видеть, какая есть материально-техническая база для проведения деятельности, и сколько работников есть для осуществления/предоставления работ, услуг. Поэтому, если у вас только руководитель числится в штате, то налоговые накладные, скорее всего, попадут «в блок».
И тогда придётся их разблокировать: объяснять и предоставлять документы – договоры на юридические, бухгалтерские услуги, на аренду транспортных средств или на логистические услуги, договоры гражданско-правового характера и т.д. И это не гарантия, что налоговую накладную разблокируют.
Поэтому уже перед началом работы нужно нанять реальное количество работников для выполнения вашего объёма работы + платить не меньше, чем средний размер заработной платы по региону.
4. Подача отчётности – баланс и декларация по налогу на добавленную стоимость.
Обидно, если все требования относительно непопадания в рисковые предприятия вы выполнили, но забыли сдать финансовый отчёт, или он не был принят (кстати, бывали случаи, когда квитанция 2 о принятии отчёта пришла, а налоговая через некоторое время, когда начали выяснять, что с фин.отчётом, «объяснила», что отчёт не принят, потому что в нём были ошибки), и ваше предприятие отнесли к «рисковым» согласно п.7 Критериев рисковости.
Такая же история с неподачей декларации по налогу на добавленную стоимость, но там должно быть не сдано отчёты за 2 последних налоговых периода. Тогда в «рисковые» относят согласно п. 6 Критериев рисковости.
Вообще неважно, согласно какому пункту предприятие внесут в рисковые или заблокируют регистрацию налоговых накладных. Это наносит болезненный удар по предприятию – это и экономические, и репутационные потери, штрафные санкции, временное прекращение деятельности (а в некоторых случаях и навсегда).
Поэтому, планируя свой бизнес, заботьтесь обо всех юридических и бухгалтерских аспектах. Продумайте все шаги наперёд, начиная с самых простых.
С уважением, Адвокатское агентство Де Юре
