Товариство з пдв – як не потрапити до ризикових підприємств?
Час прочитання – 6 хвилини.
Коли замовник звертається до нас з питанням щодо придбання компанії, одне з ключових питань – це яка форма оподаткування потрібна? Якщо замовник знає, що йому потрібно, гаразд. А якщо ні, то наш обов’язок роз’яснити і показати, що і чому краще – загальна система оподаткування, єдиний податок чи пдв?
Одразу скажемо, що з пдв працювати набагато складніше, тому, якщо є можливість обійтись без нього, то краще працювати на загальній системі або єдиному податку. Тут тільки потрібно «вміститись» в суму обороту, яка дозволяється на кожній з них: якщо оберти за рік не більше 1 млн. грн., то можна бути на загальній системі оподаткування, якщо оберти за рік не більше 1 167 мінім.заробітних плат (у 2025 році це 9 336 000,00 грн.) – то можна працювати на єдиному податку.
Крім обертів, треба враховувати і види діяльності, бо не всіми видами діяльності можна займатись, перебуваючи на спрощеній системі оподаткування.
А що ж треба враховувати, коли товариство починає працювати як платник пдв? З якою проблемою зустрічаються бухгалтери і керівники компаній? А це блокування податкових накладних, а ще гірше – присвоєння компанії статусу «ризикової». То що ж треба спочатку зробити, щоб податкова не почала блокувати реєстрацію податкових накладних?
Отже, блокуванням реєстрації податкових накладних не займається певна людина, що сидить в кабінеті і вирішує, яке підприємство їй подобається, а яке заблокувати.
З 2017 року в Україні діє система моніторингу податкових накладних – СМКОР. Вона аналізує всі дані по підприємству та всі накладні, і автоматично «відсіює» ті, що їй здаються підозрілими. Тому завдання керівника і бухгалтера на першому етапі зробити правильні «налаштування» компанії, аби система «розпізнала» підприємство, як «чисте, підходяще, таке, що відповідає критеріям/вимогам» СМКОР, а саме: підготувати та подати необхідну інформацію через Єдиний державний реєстр та до податкової служби. Ну, і далі працювати, враховуючи вимоги, критерії, «побажання» податківців, аби не блокувалися податкові накладні, або швидко їх розблоковувати, а тим більше не отримати стан «ризикового підприємства».
Тож, розглянемо перші кроки:
1. При купівлі (або реєстрації) підприємства врахувати всі вимоги податкової щодо відповідності діяльності
До відповідності діяльності входить декілька основних пунктів:
а) статутний капітал (надалі – СК) підприємства має бути реальний, щоб підприємство почало працювати, адже він утворюється саме для того, щоб запустити роботу компанії. Тобто 1 тисячі гривень СК , зрозуміло, що не вистачить, щоб придбати комп’ютери, принтер, меблі, орендувати офіс, оплатити хоча б перший місяць роботи найманих працівників і т.д. Тому при купівлі підприємства або одразу після перереєстрації краще одразу збільшити СК майном або грошима. Який розмір оптимальний? – конкретної вимоги немає, потрібно враховувати ваші плани, об’єми робіт, послуг, кількість техніки і працівників для початку роботи. Тому це може бути СК від 100 тис. гривень і більше.
Порядок збільшення СК в ТОВ така: спочатку приймається рішення про збільшення СК до визначеного розміру за рахунок майнових або грошових додаткових внесків учасників, прописується коефіцієнт співвідношення суми збільшення до розміру частки. Також визначається строк внесення вкладу. Цей перший протокол не посвідчується нотаріально, а залишається у документах ТОВ, можливо, банк попросить його при внесенні вкладу учасником.
Після внесення додаткового вкладу приймається рішення про затвердження збільшеного розміру СК, розподіл часток, можливо, затвердження нової редакції статуту (якщо у вас в статуті прописаний розмір СК) – цей протокол посвідчується нотаріально. Ця дія вимагає державної реєстрації в Єдиному державному реєстрі.
б) види діяльності підприємства (по-іншому «кведи» - від «Класифікатор видів економічної діяльності») – мають бути прописані всі, якими ви плануєте займатись. Якщо якийсь вид діяльності не відображається в реєстрі, податкова заблокує реєстрацію накладної. При цьому прописувати 50 видів діяльності «про всяк випадок» теж не треба, якщо ви не плануєте відкривати «епіцентр» чи «сільпо» (у великих магазинах дійсно багато кведів, бо багато видів товарів продається).
Чому багато кведів не дуже добре? Тому що в реальності підприємство, наприклад, з 5-ма найманими працівниками не може і продавати автомобілі, і надавати юридичні послуги, і прибирати приміщення, і займатися медичною практикою, і вирощувати зерно. Податкова може розглядати такі підприємства за певних умов, наприклад, якщо будуть великі оберти, швидше як ризикову, а ще гірше, може виникнути підозра, що це конвертаційний центр і т.д.
Якщо вид діяльності, яким ви плануєте займатись, потребує ліцензування, дозволів, сертифікації, атестації, то потрібно всі ці документи отримати, інакше це буде «червоним прапорцем» для податкової.
в) місцезнаходження підприємства має бути реальним. Влітку 2025 року податкова повернула цей критерій для визначення «ризиковості» підприємства. Тобто ви маєте «сидіти» за юридичною адресою. Отже при купівлі підприємства потрібно визначитись з майбутнім офісом, або «дуже хорошою» оплаченою юридичною адресою. Причому робити договір, згідно якого ви оплачуєте оренду в кінці терміну не можна, потрібні щомісячні платежі за оренду або одразу вся сума, тому що податкова не повірить, що орендодавець чекає оплати цілий рік, і буде вважати, що адреса фіктивна.
г) керівник підприємства на момент початку роботу компанії (не до того, бо людина, можливо, мала багато керівних посад, і в цьому немає нічого протизаконного) має бути керівником одночасно не більше 5-и підприємств (включно з цим). Якщо більше, то це одна з ознак для можливого блокування і «ризиковості» підприємства. Отже при купівлі або реєстрації підприємства потрібно перевірити, чи перебуває потенційний керівник вашої майбутньої компанії ще десь на аналогічних посадах.
д) телефон і електронна пошта – їх потрібно придбати/зареєструвати і бути на зв’язку (це не є вимогою податкової для невідповідності ризиковості, але є одним з кроків до попередження проблеми). Інспектор податкової може телефонувати або висилати листи на електронну пошту. І добре, якщо можна виправити якусь помилку, просто поспілкувавшись або отримавши листа, вчасно відреагувати.
2. Подання форми 20-ОПП
Що це за форма? Це заява за формою 20-ОПП, яку має подавати будь-яка юридична особа та фізична особа-підприємець. В цій формі підприємство вказує:
майнові об’єкти – і власні, і орендовані: земельні ділянки, будівлі, офіси, приміщення, склади, цехи, фабрики та ін..;
інші об’єкти, які використовуються/залучаються для здійснення підприємницької діяльності – автомобілі, гусенична техніка, обладнання, каси, місця провадження діяльності – атракціони, аптечні пункти, стадіони, пункти приймання, платіжні термінали та ін.
Для визначення таких об’єктів, а їх більше 450 видів, існує Довідник типів об’єктів оподаткування, який розміщений на сайті Державної податкової служби.
Цікаво, що 20-ОПП треба подати навіть на свою юридичну адресу. Хоча податкова одразу бачить і знає, за якою адресою зареєстровано підприємство, все одно треба подати цю форму, в якій, крім адреси, вказується вид права на об’єкт: чи то це право власності, чи короткострокова оренда, чи найм приміщення. Ще такий момент: у разі оренди приміщення форму 20-ОПП подає, як орендодавець, так і орендар, але це відповідальність кожного з них.
Також у формі вказується дата взяття на облік в податковій кожного майнового об’єкту. А це в свою чергу приводить до питання: в який термін потрібно подавати форму 20-ОПП? – А це 10 робочих днів з моменту появи, зміни або вибуття об’єкту оподаткування.
Без форми 20-ОПП неможливо зареєструвати касовий апарат, отримати деякі види ліцензій (ті, що видаються Державною податковою службою), ще й існують штрафні санкції за неподачу форми – від 1020 до 2040 гривень, тому бухгалтеру потрібно відслідковувати всі зміни і вчасно подавати цю заяву.
Подати форму 20-ОПП можна через електронний кабінет платника податків, через будь-які сервіси подачі звітності або в паперовому вигляді безпосередньо в податковій.
Отже, подання форми 20-ОПП – це один з кроків для попередження можливого присвоєння статусу «ризиковості» компанії, адже саме через цю форму податкова буде «бачити» і розуміти, які потужності і можливості є в компанії для здійснення діяльності.
3. Працевлаштування працівників і розміри зарплати.
А що з найманими працівниками? – Хотілося написати, що при великих обертах потрібно наймати певну кількість працівників, які можуть виконувати обсяг роботи, який ви плануєте.
Але навіть при невеликих обертах система «не розуміє», як керівник може і керувати підприємством, і вести юридичний супровід, і перевозити вантаж, і продавати товари. Система хоче бачити, яка є матеріально-технічна база для проведення діяльності, і скільки працівників є для здійснення/надання робіт, послуг. Тому, якщо у вас тільки керівник значиться у штаті, то податкові накладні, скоріш за все, підуть «в блок».
І тоді доведеться їх розблоковувати: пояснювати та надавати документи – договори на юридичні, бухгалтерські послуги, на оренду транспортних засобів або на логістичні послуги, договори ЦПХ і т.д. І це не гарантія, що податкову накладну розблокують.
Тому вже перед початком роботи потрібно найняти реальну кількість робітників для виконання вашого об’єму роботи + платити не менш, ніж середній розмір заробітної плати по регіону.
4. Подання звітності – баланс та декларація з податку на додану вартість.
Прикро, якщо всі вимоги щодо не потрапляння в ризикові підприємства ви виконали, і забули здати фінансовий звіт, або він не був прийнятий (доречі бували випадки, коли квитанція 2 про прийняття звіту прийшла, а податкова через деякий час, коли почали з’ясовувати, що з фін.звітом, «пояснила», що звіт не прийнятий, бо і ньому були помилки), і ваше підприємство віднесли до «ризикових» відповідно до п.7 Критеріїв ризиковості.
Така ж історія з неподанням декларації з податку на додану вартість, але там має бути не здано звіти за 2 останніх податкових періоди. Тоді в «ризикові» відносять відповідно до п. 6 Критеріїв ризиковості.
Взагалі неважливо згідно якого пункту підприємство внесуть в ризикові або заблокують реєстрацію податкових накладних. Це завдає болючого удару по підприємству – це і економічні, репутаційні втрати, штрафні санкції, тимчасове припинення діяльності (а в деяких випадках і назавжди).
Тому, плануючи свій бізнес, турбуйтеся про всі юридичні та бухгалтерські аспекти. Продумайте всі кроки наперед, починаючи з найпростіших.
З повагою, Адвокатська агенція Де Юре
ТЕЛЕФОНУЙТЕ! +38 (096) 521-19-31 +38 (093) 855-10-61 ☎
