29 квітня 2025 року Кабінет Міністрів України схвалив законопроєкт, який запроваджує міжнародний автоматичний обмін інформацією про доходи, отримані через цифрові платформи, такі як OLX, Rozetka, Prom, Kabanchik, Airbnb та міжнародні сервіси, як-от Upwork. Цей крок спрямований на підвищення прозорості оподаткування, боротьбу з тіньовою економікою та гармонізацію українського законодавства з міжнародними стандартами. У статті ми розберемо, які зміни чекають на фізичних осіб і бізнес, як зміниться оподаткування, які пільги будуть доступні та які складнощі можуть виникнути.
Суть законопроєкту: міжнародні стандарти та податки
Законопроєкт розроблено відповідно до міжнародних стандартів Організації економічного співробітництва та розвитку (ОЕСР) і Директиви ЄС DAC7. Він зобов’язує операторів цифрових платформ збирати дані про доходи користувачів, автоматично утримувати податки та передавати інформацію до податкових органів України та інших країн, які підписали угоди про обмін даними. Законопроєкт доповнює Податковий кодекс України новою статтею «Міжнародний автоматичний обмін інформацією про доходи, отримані через цифрові платформи», яка встановлює вимоги до перевірки користувачів, ідентифікації підзвітних продавців і подання звітів до Державної податкової служби України (ДПС).
Текст законопроєкту поки що не опубліковано, але його можна буде знайти на сайті Верховної Ради України (www.rada.gov.ua) або Міністерства фінансів після реєстрації.
Державна податкова служба України зазначила: «Новий закон спростить взаємодію громадян із податковими органами, водночас посилюючи контроль за доходами від цифрових платформ. Це важливий крок до справедливого оподаткування».
Як зміниться оподаткування в Україні?
Законопроєкт вносить значні зміни до системи оподаткування доходів, отриманих через цифрові платформи, з акцентом на спрощення процедур і запровадження пільг. Основні нововведення:
- Автоматичне утримання податків: Оператори платформ стануть податковими агентами, утримуючи податок на доходи фізичних осіб (ПДФО) із доходів користувачів до їх виплати, що звільнить фізичних осіб від необхідності самостійно розраховувати податки.
- Звільнення від декларування: У більшості випадків фізичним особам не доведеться подавати податкові декларації, оскільки оператори платформ візьмуть на себе функцію звітування перед ДПС.
- Контроль за транскордонними доходами: Доходи, отримані через міжнародні платформи (наприклад, Upwork, Airbnb), підлягатимуть оподаткуванню, а дані про них передаватимуться до податкових органів інших країн.
- Податкові пільги для малого бізнесу: Підприємці на спрощеній системі оподаткування зможуть інтегрувати доходи з платформ у свою поточну систему обліку з можливими додатковими пільгами.
Пільгова ставка та умови її застосування
Одним із ключових нововведень є запровадження пільгової ставки податку на доходи фізичних осіб (ПДФО) у розмірі 5% для фізичних осіб, які отримують доходи від продажу товарів або надання послуг через цифрові платформи. Ця ставка значно нижча за стандартну (18%), що робить оподаткування привабливішим. Однак для застосування пільгової ставки фізична особа-резидент повинна відповідати таким умовам:
- Мати окремий поточний банківський рахунок, призначений виключно для отримання доходів від діяльності на платформах.
- Проводити всі розрахунки через цей рахунок.
- Не бути зареєстрованим як самозайнята особа (наприклад, ФОП).
- Не використовувати найманих працівників.
- Мати річний дохід від платформ, що не перевищує 834 мінімальні заробітні плати (приблизно 6,7 млн грн станом на 01.01.2025).
- Не займатися продажем підакцизних товарів (наприклад, алкоголю, тютюну).
Для тих, хто здійснює невеликі продажі, передбачено виняток: якщо протягом року фізична особа здійснила не більше 3 транзакцій через платформу на суму до 2000 євро, відкривати окремий рахунок не обов’язково. У цьому випадку можна використовувати існуючий банківський рахунок, а ставка ПДФО залишиться 5%. Оператор платформи все одно виступає податковим агентом, утримуючи податок і передаючи дані до ДПС.
Ці заходи спрямовані на зниження адміністративного навантаження та стимулювання легалізації доходів, особливо для тих, хто заробляє невеликі суми через платформи.
Кого стосуватимуться зміни?
Законопроєкт стосуватиметься всіх, хто заробляє через цифрові платформи. Основні категорії:
- Фізичні особи-продавці: Люди, які продають товари на маркетплейсах, таких як OLX, Rozetka, Prom. Це можуть бути разові продавці (наприклад, людина, яка продає старі меблі) або ті, хто регулярно торгує виробами ручної роботи, одягом чи електронікою.
Приклад: Марія продає дитячий одяг на Rozetka, заробляючи 15 000 грн на місяць. Платформа утримуватиме 5% ПДФО, якщо Марія відкриє окремий рахунок. - Фрилансери: Спеціалісти, які надають послуги через платформи, такі як Kabanchik, Upwork або Freelancehunt (дизайнери, копірайтери, майстри з ремонту).
Приклад: Олексій, графічний дизайнер на Upwork, заробляє $1000 на місяць. Платформа передасть дані про його доходи до податкової, утримавши 5% податку за умови дотримання вимог. - Малий бізнес: Підприємці, які використовують платформи для продажу або просування послуг, наприклад, інтернет-магазини на Prom чи Etsy.
Приклад: Ольга володіє магазином біжутерії на Prom. Їй потрібно адаптувати облік, щоб відповідати новим вимогам. - Орендодавці: Особи, які здають житло або інші активи через платформи, такі як Airbnb або Booking.
Приклад: Сергій здає квартиру в Києві через Airbnb. Платформа утримуватиме податок із його доходів і передаватиме дані до ДПС.
Зміни стосуватимуться як резидентів, так і нерезидентів, які отримують дохід через українські платформи, що робить закон актуальним для широкої аудиторії.
Чому це важливо? Директива DAC7 і стандарти ОЕСР
Директива DAC7 зобов’язує операторів цифрових платформ в ЄС збирати та передавати дані про доходи користувачів. Стандарти ОЕСР встановлюють правила автоматичного обміну інформацією між країнами, запобігаючи ухиленню від сплати податків. Для України це зміцнює міжнародну репутацію та сприяє інтеграції в європейський економічний простір.
Історичний контекст: шлях до податкової прозорості
Україна розпочала шлях до податкової прозорості з приєднання до CRS у 2017 році, що дозволило отримувати дані про закордонні рахунки громадян. У 2020 році було прийнято закон про протидію BEPS, спрямований на боротьбу з ухиленням від сплати податків. Новий законопроєкт фокусується на онлайн-економіці, яка стрімко зростає.
Переваги та недоліки нового закону
Переваги:
- Спрощення процедур: Пільгова ставка 5% і автоматичне утримання податків звільняють фізичних осіб від складних розрахунків і декларування.
- Легалізація доходів: Закон сприяє виведенню доходів із тіні, зміцнюючи економіку.
- Зниження навантаження: Виняток для невеликих продажів (до 2000 євро) і відсутність необхідності декларування спрощують життя для дрібних продавців.
- Міжнародна репутація: Україна виконує зобов’язання перед ОЕСР і ЄС, що приваблює інвестиції.
- Підтримка малого бізнесу: Пільгова ставка робить оподаткування доступним для фрилансерів і підприємців.
Недоліки та складнощі:
- Посилений контроль: ДПС отримає доступ до даних про доходи, що може призвести до перевірок, особливо для тих, хто раніше не декларував доходи.
- Необхідність адаптації: Відкриття окремого рахунку та дотримання умов для пільгової ставки можуть бути незручними для деяких користувачів.
- Технічні ризики: Впровадження систем передачі даних може супроводжуватися збоями на початковому етапі.
- Зниження доходів: Утримання навіть 5% податку зменшить чистий дохід, що відчутно для тих, хто заробляє невеликі суми.
- Невизначеність: До прийняття закону залишаються питання щодо точного порядку застосування ставок і інтеграції з міжнародними платформами.
Практичні поради: як підготуватися до змін
Щоб адаптуватися до нових правил, дотримуйтесь цих рекомендацій:
- Відкрийте окремий рахунок: Якщо плануєте регулярні продажі, створіть банківський рахунок для доходів із платформ.
- Ведіть облік: Зберігайте записи про транзакції, навіть якщо податки утримуються автоматично.
- Вивчіть платформи: Дізнайтесь, як ваша платформа впроваджує нові правила, і стежте за їх оновленнями.
- Плануйте бюджет: Враховуйте утримання податків під час розрахунку доходів.
Часті питання
- Які платформи підпадають під закон?
Усі платформи, де фізичні особи отримують дохід від продажу товарів або надання послуг, включно з OLX, Rozetka, Airbnb, Upwork. - Чи потрібно декларувати доходи?
Ні, якщо платформа автоматично утримує податок, але облік доходів рекомендується вести. - Що буде, якщо не дотримуватися правил?
Ігнорування закону може призвести до штрафів або перевірок із боку ДПС.
Висновок
Законопроєкт про оподаткування доходів із цифрових платформ, схвалений 29 квітня 2025 року, запроваджує пільгову ставку 5% ПДФО, спрощує податкові процедури та підвищує прозорість. Однак він вимагає підготовки, особливо для тих, хто повинен відкрити окремий рахунок або адаптувати облік. Стежте за оновленнями на сайті Верховної Ради та готуйтеся до змін, щоб скористатися пільгами та уникнути складнощів.
Починайте підготовку вже сьогодні, щоб бути готовими до нових податкових реалій!
З повагою, Адвокатська агенція Де Юре
ТЕЛЕФОНУЙТЕ! +38 (096) 521-19-31 +38 (093) 855-10-61 ☎
